Новый закон о зарплате новые сроки и штрафы

Постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации

«О государственных гарантиях Российской Федерации по кредитам или облигационным займам, привлекаемым юридическими лицами на цели, установленные Правительством Российской Федерации в рамках мер, направленных на решение неотложных задач по обеспечению устойчивости экономического развития» (вместе с «Правилами предоставления государственных гарантий Российской Федерации по кредитам или облигационным займам, привлекаемым юридическими лицами на цели, установленные Правительством Российской Федерации

«Об утверждении состава подкомиссии по вопросам содействия международному развитию Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции»

Оплата труда в выходные, нерабочие дни и в ночное время

Нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:

1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января – Новогодние каникулы;

7 января – Рождество Христово;

23 февраля – День защитника Отечества;

8 марта – Международный женский день;

1 и 2 мая – Праздник Весны и Труда;

9 мая – День Победы;

12 июня – День России;

4 ноября –День народного единства;

При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.

В нерабочие праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие организации), работы, вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство Российской Федерации вправе переносить выходные дни на другие дни.

Статьей 113 Трудового кодекса РФ работа в выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещена.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни возможно в случаях, поименованных в указанной выше статье, но только с их письменного согласия. Кроме того, допускается привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков, средств массовой информации, профессиональных спортсменов. Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, к работе в выходные и нерабочие праздничные дни допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя.

Статьей 153 Трудового кодекса РФ предусмотрена оплата не менее чем в двойном размере за работу в выходной и нерабочий праздничный день.

Работники, получающие месячный оклад, за работу в выходные и праздничные дни получают не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась ими сверх месячной нормы рабочего времени. Если же они выполняли работу в пределах месячной нормы рабочего времени, им оплачивается не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада.

Работнику, работавшему в выходной или нерабочий праздничный день, по его желанию может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов может определяться на основании трудового договора, коллективного договора или локального нормативного акта организации.

Налоги с заработной платы в 2015 году

Налог на доходы физических лиц

Заработная плата признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 209 НК РФ. Организация, в которой трудится работник, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13%, что установлено пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

Взносы на обязательное пенсионное страхование.

Сумма начисленной заработной платы работника включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с статьей 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

База для начисления страховых взносов для работодателей, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Тарифы страховых взносов составляют: в ПФР – 22%,в ФСС России –2,9%, а в ФФОМС –5,1%.

Если выплаты, превышают предельную величину (в 2014 году 624 000 руб.), то они облагаются по ставке 10%.

Налог на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль суммы начисленной заработной платы признаются расходами на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ и относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Суммы страховых взносов также относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, но признаются в качестве прочих расходов как суммы налогов и сборов начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке на основании подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Согласно статьи 318 НК РФ расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного периода. А сумма прямых расходов, произведенных в отчетном периоде, распределяется на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также суммы ОПС, начисленного на указанные суммы, относятся к прямым расходам.

Бухгалтерский учет

Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности.

Для учета расчетов с работниками по оплате труда Планом счетов предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В коммерческих организациях начисленные суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат (счета 20, 25, 26 и 44). Выплата работникам заработной платы отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» обычно в корреспонденции со счетами 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».

Удержание налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете согласно Плану счетов по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Начисление сумм ОПС с заработной платы работника отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на соответствующих субсчетах в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев отражается на отдельном субсчете также по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20, 25, 26 и 44).

Следующий комментарий к статье 132 ТК РФ

Если у вас есть вопросы по ст. 132 ТК, вы можете получить консультацию юриста.

1. Комментируемая статья устанавливает один из принципов регулирования оплаты труда — оплату в зависимости от количества и качества труда без какой-либо дискриминации. Ее положения соответствуют ст. 2 ТК, определяющей в качестве принципа правового регулирования трудовых отношений обеспечение права каждого работника на справедливую оплату; ст. 21 ТК, устанавливающей право работника на заработную плату в соответствии с его квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы; ст. 22 ТК, устанавливающей обязанность работодателя обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности.

2. Для установления зависимости заработной платы работника от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества труда используются тарифные системы оплаты труда (см. ст. 143 ТК и комментарий к ней).

3

В комментируемой статье содержится важное правило о том, что заработная плата работников не ограничивается максимальным размером. В условиях, когда государство не использует методы прямого регулирования размера заработной платы и ее размер всецело определяется результатами труда, нормативное установление максимального размера заработной платы невозможно

Однако для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий, а также руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и заключающих трудовой договор членов коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний и хозяйственных обществ, более 50% акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной собственности или муниципальной собственности, такие ограничения могут быть установлены законами и иными нормативными правовыми актами, включая учредительные документы организации (см. ст. 145 и комментарий к ней).

4. Часть 2 комментируемой статьи запрещает какую бы то ни было дискриминацию при установлении и изменении размеров заработной платы и других условий оплаты труда, что соответствует требованиям Конвенции N 111 МОТ «О дискриминации в области труда и занятий» (принята в г. Женеве 25 июня 1958 г., ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31 января 1961 г.). Это означает, что запрещается установление ограничений и преимуществ в сфере оплаты труда в зависимости от любых обстоятельств, не связанных с деловыми и профессиональными качествами работника, — пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, политических убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям и т.п. В то же время деловые и профессиональные качества работника (квалификация, количество и качество работы, профессиональные особенности, наличие дополнительных профессиональных навыков, используемых в работе, ответственное отношение к должностным обязанностям и т.п.) не только могут, но и должны быть положены в основу дифференциации размеров оплаты труда.

5. Под дискриминацией в сфере оплаты труда следует понимать установление не только каких-либо ограничений, но и преимуществ не в связи с деловыми и профессиональными качествами работника. Следует признать правильным решение законодателя установить несовершеннолетним работникам, занятым на условиях сокращенного рабочего времени, оплату с учетом продолжительности их работы (при повременной оплате) или количества произведенной продукции (при сдельной оплате), поскольку в противном случае этим лицам предоставлялись бы преимущества по признаку возраста.

6. В качестве дискриминации в сфере оплаты труда следует рассматривать установление иных (отличающихся от установленных работникам аналогичной квалификации, выполняющим аналогичную работу) условий оплаты в период испытательного срока или предупреждения об увольнении (как по инициативе работника, так и по инициативе работодателя), что часто встречается на практике. У работников, считающих, что они подверглись дискриминации в сфере оплаты труда, есть право обратиться в органы федеральной инспекции труда и (или) в суд с заявлением о восстановлении нарушенных прав, т.е. о приведении условий оплаты их труда в соответствие с установленными для других работников.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей признается объектом обложения НДФЛ. Оплата труда в натуральной форме является доходом работника в натуральной форме, который учитывается при определении налоговой базы (п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, в которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.10.2009 N 03-04-06-01/257).

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда согласно п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который был начислен доход работнику за выполненные им трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором, а датой фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи таких доходов (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако в рассматриваемом нами случае натуральный доход является частью заработной платы и потому включается в доход того месяца, за который он начислен (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Следует помнить, что при оценке стоимости полученных налогоплательщиком доходов в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) с учетом их рыночных цен в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС и акцизов (для подакцизных товаров) (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Также, если налогоплательщик частично оплатил товары (работы, услуги, иное имущество), при определении натурального дохода сумма такой предоплаты не учитывается (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.12.2009 N 03-04-07-01/391).

Суммы НДФЛ, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживаются работодателем, являющимся налоговым агентом, только за счет денежных средств, выплачиваемых работникам, и удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). При удержании НДФЛ из денежной части зарплаты величина налога рассчитывается исходя из совокупного дохода, то есть с учетом выплаты в натуральной форме. Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 11.06.2008 N 03-04-06-02/57 и от 28.05.2008 N 03-04-06-01/142.

Исчисленная и удержанная в таком случае сумма налога должна перечисляться в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания НДФЛ, то есть в сроки, предусмотренные для перечисления НДФЛ с заработной платы в денежной форме (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерский учет натуральных выдач

Порядок бухучета операций, связанных с натуральной оплатой труда, зависит от того, какое имущество организация выдает сотруднику в счет зарплаты.

При выдаче зарплаты готовой продукцией или товарами сделайте проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет зарплаты;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43 (41)

– списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет зарплаты.

Передачу прочего имущества (материалов, основных средств) в счет зарплаты отразите в учете следующим образом:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– отражена выручка от передачи имущества в счет зарплаты;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 (08, 10, 21…)

– списана стоимость имущества, передаваемого в счет зарплаты;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01

– списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств).

Налог на доходы физических лиц

Вознаграждения, полученные налогоплательщиками за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, для целей исчисления НДФЛ относятся к доходам от источников в Российской Федерации (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Примечание. НДФЛ исчисляется с совокупной суммы заработка работника и удерживается из той его части, которая выдается деньгами.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Оплата труда в неденежной форме относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (пп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Организация-работодатель, от которой работник получил доход в натуральной форме, выступая в роли налогового агента, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, рассчитанный по ставке 13% (п. 1 ст. 226 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Удержание суммы НДФЛ производится организацией за счет денежных средств, выдаваемых налогоплательщику при их фактической выплате, например за счет части зарплаты, выплачиваемой в денежной форме. Не стоит забывать, что удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от суммы выплачиваемых налогоплательщику доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную с оплаты труда в натуральной форме, работодатель должен уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Но если НДФЛ, исчисленный с натуральной оплаты труда, удерживается из заработной платы за этот же месяц, то перечислить налог следует в сроки, предусмотренные для перечисления НДФЛ с зарплаты в денежной форме (п. 6 ст. 226 НК РФ). Сроки уплаты налога зависят от порядка выдачи зарплаты работнику: из кассы организации, на счет работника в банке и т.п.

Как и в случае с ЕСН, при оценке стоимости полученного работником вознаграждения в натуральной форме в виде товаров или иного имущества в их стоимость включается сумма НДС и акцизов (для подакцизных товаров). Основание — п. 1 ст. 211 НК РФ.

Статья 131 Трудового кодекса РФ

Официальный текст:Статья 131. Формы оплаты трудаВыплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.Комментарий юриста:Определяя формы выплаты заработной платы, Трудовой кодекс исходит из положений действующей на территории РФ Конвенции МОТ № 95 «Об охране заработной платы». По общему правилу заработная плата должна выплачиваться работникам в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Данное положение полностью соответствует статье 3 указанной Конвенции, которая устанавливает, что денежная заработная плата выплачивается исключительно в валюте, имеющей законное обращение в данной стране, а уплата ее в форме долговых обязательств, расписок, купонов или в какой-либо иной форме, якобы соответствующей законной валюте, запрещается.Согласно статьям 3, 4 данной Конвенции компетентный орган власти государства может разрешить или предписать выплату заработной платы банковскими чеками или почтовыми переводами, если такая форма выплаты является обычной или необходимой ввиду особых обстоятельств или если коллективный договор или решение арбитражного органа это предусматривают, или при отсутствии таких постановлений, если заинтересованный трудящийся согласен на это. Законодательство страны, коллективные договоры и арбитражные решения могут разрешить частичную выплату заработной платы натурой в тех отраслях промышленности или профессиях, где такая выплата является обычной или желательной.На основе данного положения Трудовой кодекс допускает выплату заработной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором и только при наличии письменного заявления работника. При этом доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Исходя из статьи 4 указанной Конвенции, которая устанавливает, что в тех случаях, когда разрешается частичная выплата заработной платы в виде пособия натурой, принимаются соответствующие меры для обеспечения того, чтобы подобного рода пособия удовлетворяли личное потребление работника и его семьи или приносили ему пользу и стоимость такой выдачи была справедливой и разумной, Трудовой кодекс не допускает ни при каких обстоятельствах выплату заработной платы не только в виде спиртных напитков с высоким содержанием алкоголя, а также в виде вредных для организма наркотиков, но и в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок.Основываясь на положениях указанной статьи Конвенции и статьи 131 Трудового кодекса, Пленум ВС РФ в пункте 54 постановления от 17.03.2004 № 2 указал, что выплата заработной платы в неденежной (натуральной) форме является обоснованной при следующих обстоятельствах:1) имеется письменное заявление работника на выплату части заработной платы в натуральной форме;2) натуральная часть заработной платы выплачена в размере, не превышающем 20% от общей суммы заработной платы;3) выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, в сельскохозяйственном секторе экономики);4) произведенные натуральные выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу;5) стоимость товаров, передаваемых работнику в качестве заработной платы, не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.Следовательно, если работодатель не сможет доказать хотя бы одно из указанных обстоятельств, суд в случае возникновения спора может признать выплату заработной платы в натуральной форме необоснованной и обязать работодателя выплатить ее в денежной форме.

Теги: