Обязан ли работодатель предоставлять питание или компенсацию за него сотрудникам с вахтовым методом работы

Комментарий к статье 313 ТК РФ

1. Установление особенностей правового регулирования трудовых отношений лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, обусловлено суровостью и экстремальным характером природно-климатических условий, в которых осуществляется трудовая деятельность. Дополнительные правила для работников Севера вводятся с целью снижения негативного воздействия неблагоприятных климатических факторов на здоровье работника и членов его семьи, а также возмещения лицам, работающим и проживающим в данном регионе, повышенных затрат труда и удорожания стоимости жизни по сравнению со средними показателями, сложившимися в Российской Федерации. Кроме того, совершенствование системы гарантий и компенсаций северянам способствует решению комплексных задач экономического развития северных территорий, обладающих необходимым природно-ресурсным потенциалом.

Государственные гарантии и компенсации лицам, работающим на Крайнем Севере и в приравненных местностях, устанавливаются Трудовым кодексом, иными федеральными законами, а также подзаконными нормативными правовыми актами федерального уровня.

Наиболее важное значение имеет Закон о Крайнем Севере, действующий сегодня в части, не противоречащей ТК. Вопросам предоставления гарантий и компенсаций работникам организаций, расположенных на Севере, посвящены соответствующие постановления Правительства РФ, постановления Минздравсоцразвития России и некоторые иные нормативные правовые акты

Вопросам предоставления гарантий и компенсаций работникам организаций, расположенных на Севере, посвящены соответствующие постановления Правительства РФ, постановления Минздравсоцразвития России и некоторые иные нормативные правовые акты.

В части, не противоречащей ТК, сохраняют свое действие некоторые нормативные правовые акты бывшего Союза ССР, касающиеся правового регулирования трудовых отношений указанной категории работников и, в частности, Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10 февраля 1960 г. «Об упорядочении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера» (ВВС СССР. 1960. N 7. Ст. 45), Указ Президиума Верховного Совета СССР от 26 сентября 1967 г. N 1908-VII «О расширении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера» (ВВС СССР. 1967. N 39. Ст. 519), Постановление Совета Министров РСФСР от 22 октября 1990 г. N 458 «Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера» (СП РСФСР. 1990. N 24. Ст. 254), Инструкция о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утв. Приказом Министерства труда РСФСР от 22 ноября 1990 г. N 2.

2. Помимо определенного комплекса государственных гарантий, предусмотренных федеральным трудовым законодательством для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, органам государственной власти субъектов РФ, органам местного самоуправления и работодателям предоставлена возможность устанавливать дополнительные гарантии и компенсации указанным категориям работников за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств работодателей. Дополнительные гарантии и компенсации могут устанавливаться не только соответствующими нормативными правовыми актами и коллективно-договорными актами, указанными в комментируемой статье, но также и трудовыми договорами.

3. Согласно ст. 2 Закона о Крайнем Севере перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для целей предоставления гарантий и компенсаций должен устанавливаться Правительством РФ, однако в настоящее время указанный перечень отсутствует. До его принятия следует руководствоваться Перечнем районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, который был утвержден Постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. N 1029 (СП СССР. 1967. N 29. Ст. 203) и действует в редакции Постановления Совета Министров СССР от 3 января 1983 г. N 12 (СП СССР. 1983. N 5. Ст. 21) с последующими изменениями и дополнениями.

4. Гарантии и компенсации совместителям, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются, согласно ст. 287 ТК, только по основному месту работы.

5. О гарантиях и компенсациях работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, см. коммент. к ст. 302 ТК.

Расходы на доставку и жилье и их налогообложение

Работодатель обязан доставить вахтовиков к месту работы и обратно и предоставить жильестатьи 297, 423 ТК РФ; п. 2.5 Положений.

Расходы на доставку работников на вахту учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что они предусмотрены коллективными договорамиподп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина (п. 1 разд. II).

Стоимость доставки работников от места нахождения организации (пункта сбора) до места выполнения работ на вахте и обратно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поскольку является компенсационной выплатойст. 164 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минфина (п. 1 разд. I); Письмо ФСС (п. 11 приложения).

Что касается расходов на обеспечение вахтовиков жильем, то все зависит от того, где проживают вахтовики.

Если они живут в период вахты в вахтовых поселках компании либо им компенсируется стоимость проживания в гостиницах или общежитиях, то расходы на эти цели относятся на прочие расходы в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов, утвержденных муниципалитетами по месту нахождения вахтового поселкаподп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ. Если такие нормативы не утверждены, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль эти расходы учитываются в размере фактических затратПисьмо Минфина от 10.09.2010 № 03-03-06/1/583.

Если же организация оплачивает аренду жилых помещений для вахтовиков или компенсирует работникам стоимость аренды, то эти затраты учитываются в «прибыльных» расходах организации в полном размереПисьмо Минфина (п. 2 разд. II).

Оплата стоимости предоставляемого вахтовикам жилья, компенсация его стоимости являются компенсационными выплатами и не облагаются НДФЛ и взносами, в том числе «на травматизм»ст. 164 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо УФНС по г. Москве от 13.07.2009 № 16-15/071475; Письмо Минфина (п. 2 разд. II); Письмо ФСС (п. 11 приложения).

***

Как видим, для компаний, которые ведут работы вахтовым методом, вахтовые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а компенсационные выплаты вахтовикам не облагаются НДФЛ и взносами, в том числе взносами «на травматизм». Чтобы избежать претензий контролирующих органов, целесообразно закрепить в коллективном договоре или в локальном нормативном акте положения об организации работы на вахте, о доставке работников на вахту, об обеспечении вахтовиков жильем, об оплате труда и дополнительных выплатах работникам организации.

Однако для организации, работники которой имеют возможность ежедневно возвращаться домой, но, несмотря на это, оформлены как вахтовики, чтобы увеличить расходы и сэкономить на страховых взносах, такая экономия весьма сомнительна. Ведь если проверяющие докажут, что организация применяла вахтовый метод лишь на бумаге, то доначислят не только налог на прибыль и взносы, но также пени и штрафстатьи 75, , 252 НК РФ; ч. 2 ст. 18, статьи 25, 47 Закона № 212-ФЗ; Постановление 18 ААС от 21.05.2015 № 18АП-4535/2015.

Рассчитываем размер оплаты сверхурочной работы

Смена на вахте длится, как правило, 10—12 часов. Однако это не считается сверхурочной работой, поскольку компенсируется предоставлением дней междувахтового отдыха. А вот если работников оставили трудиться по окончании вахты в связи с неприбытием сменного персонала, тогда по итогам учетного периода (так как при вахтовом методе применяется суммированный учет рабочего времени) такая переработка может быть признана сверхурочной работойстатьи 152, 300 ТК РФ; п. 5.5 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82. Сверхурочная работа компенсируетсяст. 152 ТК РФ; Решение ВС от 15.10.2012 № АКПИ12-1068:

повышенной оплатой:

• за первые 2 часа работы, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, — не менее чем в полуторном размере часовой тарифной ставки или часовой части оклада за каждый час;
• за остальные часы сверхурочной работы — в двойном размере часовой тарифной ставки или часовой части оклада за каждый час;

дополнительным временем отдыха — не менее времени, отработанного сверхурочно.

Если труд работника оплачивается на основе дневной тарифной ставки или оклада, то часовую тарифную ставку рассчитываем так:

работнику установлена дневная тарифная ставка:

работнику установлен оклад, часовую часть оклада рассчитываем по формуле (3) или (4).

Равномерно оплатить часы сверхурочной работы окладнику, независимо от колебания нормы рабочих часов по месяцам, позволяет расчет часовой части по формуле (3)Письмо Минздрава от 02.07.2014 № 16-4/2059436.

Пример. Расчет зарплаты вахтовику-окладнику

/ условие / В ООО «Транзит» на отдаленных объектах работы выполняются вахтовым методом. Учетный период — 1 год.

Графиком работы в апреле 2016 г. для И.А. Ковалева установлено:

• на период с 4 по 23 апреля 2016 г. — 18 смен по 10 часов;
• выходной день на вахте — воскресенье;
• дни в пути — 3 и 24 апреля (2 дня);
• дни междувахтового отдыха — 1 апреля и с 25 по 29 апреля (6 дней).

Количество календарных дней вахты — 20 календарных дней.

Норма рабочих часов за 2016 г. — 1974 часа.

Норма рабочих дней в 2016 г. — 247 рабочих дней.

Работнику установлен оклад 40 000 руб. в месяц.

Размер надбавки взамен суточных установлен как 30% от оклада.

/ решение / Для расчета зарплаты И.А. Ковалева за апрель используем следующий алгоритм.

ШАГ 1. Рассчитываем зарплату за отработанное на вахте время по формуле (3):

40 000 руб. х 12 мес. / 1974 ч х 10 ч х 18 смен = 43 769 руб.

ШАГ 2. Рассчитываем размер надбавки взамен суточных по формуле (7):

40 000 руб. / 30 дн. х (20 дн. + 2 дн.) х 30% = 8800 руб.

ШАГ 3. Рассчитываем доплату за дни междувахтового отдыха.

Определяем размер дневной ставки работника по формуле (10):

40 000 руб. х 12 мес. / 247 раб. дн. = 1943,32 руб/д.

Определяем сумму оплаты дней междувахтового отдыха, приходящихся на апрель, по формуле (8):

1943,32 руб/д. х 6 дн. = 11 659,92 руб.

ШАГ 4. Рассчитываем сумму доплаты за дни нахождения в пути по формуле (12):

1943,32 руб/д. х 2 дн. = 3886,64 руб.

ШАГ 5. Определяем суммы выплат работнику за апрель 2016 г.:

43 769 руб. + 8800 руб. + 11 659,92 руб. + 3886,64 руб. = 68 115,56 руб.

Другой комментарий к статье 104 ТК РФ

Положения комментируемой статьи устанавливают возможность учета рабочего времени посредством суммарного учета.

Такая ситуация может быть обусловлена особыми условиями производства на отдельных организациях, предприятиях и т.д., где невозможно установить фиксированную еженедельную или ежедневную продолжительность рабочего времени.

В таком случае на работодателя возлагаются следующие обязанности:
— разработать и установить порядок ведения суммированного учета рабочего времени;
— изложить порядок суммирования учета рабочего времени в правилах внутреннего трудового распорядка;
— назначить лиц, ответственных за ведение суммированного учета рабочего времени;
— не допускать нарушений трудового законодательства, устанавливающих максимальную продолжительность сверхурочной работы.

По общему правилу период, за который производится суммированный учет рабочего времени, ограничен одним годом. Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, данный период сокращен до трех месяцев. При этом не установлено начало и окончание такого периода. Представляется, что решение данного вопроса возлагается на работодателя.

Следует обратить внимание, что с 1 июля 2015 года на основании Федерального закона от 8 июня 2015 года N 152-ФЗ «О внесении изменений в статью 104 Трудового кодекса Российской Федерации» комментируемая статья будет дополнена положением, согласно которому для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, учетный период для суммированного учета рабочего времени также может быть увеличен до одного года. Это возможно при соблюдении следующих условий:
— установленная продолжительность рабочего времени не может быть соблюдена в течение учетного периода продолжительностью три месяца по причинам сезонного и (или) технологического характера;
— увеличение учетного периода должно быть предусмотрено отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективным договором

Работодатель может принимать за учетный период месяц, квартал, полугодие, год и обязан не допускать превышения установленной продолжительности рабочих часов для каждой категории работников.

Необходимо отметить, что для работников, в отношении которых установлен режим неполного рабочего времени, продолжительность рабочих часов с учетом суммирования за учетный период не должна превышать установленной ранее продолжительности, независимо от того, на основании соглашения была установлена такая продолжительность или по просьбе работника.

Суммированный учет рабочего времени чаще всего применим для гибкого режима рабочего времени и режима работы посредством установления смен.

Размер надбавки

Коммерческие организации (не финансируемые из бюджета) сами устанавливают размер надбавки в своих внутренних документах: коллективном договоре, Положении об оплате труда и т. д. Об этом сказано в части 4 статьи 302 Трудового кодекса РФ.

Ограничения по размеру надбавки (не более суммы дневных суточных по командировкам по России) установлены только для бюджетных организаций (постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. № 51). Для коммерческих организаций таких ограничений нет.

Таким образом, в трудовом или коллективном договоре организация может предусмотреть любой размер надбавки. Например:

• установить надбавку в процентах от дневной ставки (оклада), но не более 100 руб. в день (как в бюджетных организациях);
• установить надбавку в процентах от дневной ставки (оклада), но не более нормы суточных, предусмотренных во внутренних документах организации (ст. 168 ТК РФ);
• не устанавливать ограничений по максимальному размеру надбавки.

Удержания из зарплаты при вахтовом методе

Из зарплаты, выплачиваемой сотруднику, может производиться несколько видов удержаний. В обязательном порядке работодатель обязан в качестве налогового агента удерживать с выплат работникам НДФЛ. Также на работника может поступить исполнительный лист на удержание алиментов или других присужденных к взысканию сумм. Кроме того, сотрудник волен сам изъявить желание на удержание у него определенных сумм: профвзносов, погашение займа, полученного у предприятия и др.

Удержание НДФЛ и расчет алиментов при вахтовом методе работы имеют ряд особенностей. Так, с выплат исходя из оклада, а также установленных премий и иных стимулирующих выплат удержания производятся полностью в обычном порядке.

А вот с вахтовой надбавки удержания подоходного налога и алиментов не производятся. Связано это с тем, что выплата является компенсационной.

Вернемся к нашему примеру.

Семенов С.С. является резидентом России, поэтому с его дохода удерживается НДФЛ в размере 13 %. У него есть ребенок 10 лет, на которого он уплачивает алименты в размере 25 % по исполнительному листу. Сотрудник написал заявление на предоставление социального вычета на ребенка в размере 1400 руб.

Общие положения оплаты труда вахтовиков

Вахтовый метод предполагает определенные неудобства для сотрудников, поэтому для них законодательством предусмотрен ряд гарантий:

• получение надбавок за дни, проведенные на вахте;

• оплата дней проезда до места работы и обратно, а также времени задержки в пути по метеоусловиям и по вине транспортников;

• увеличение заработка на районный коэффициент, если работы ведутся на Крайнем Севере или в местностях, где предусмотрено применение специального территориального коэффициента, также предусматривается начисление «северных надбавок» и предоставление дополнительных отпусков;

• проживание в обустроенных жилых помещениях/вахтовых поселках за счет работодателя.

Работодатель может и сам устанавливать какие-либо дополнительные гарантии. Прописываются они в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.

Кого нельзя привлекать к работе вахтовым методом

ТК РФ в статье 298 устанавливает ограничения на привлечение к работе вахтами. Так, нельзя привлечь к такой работе:

• несовершеннолетних лиц;
• беременных женщин;
• женщин, имеющих детей младше трех лет;
• лица, которым такой тип работы противопоказан в соответствии с медицинским заключением.

Заключению трудового договора с сотрудником должен предшествовать обязательный медицинский осмотр. По его результатам выдается заключение о возможности привлечения работника к работе вахтой. Медицинский осмотр проводится в медучреждении, с которым заключает договор работодатель.Так что вопрос о возможности сокрытия заболеваний, препятствующих работнику работать вахтой, отпадает сам собой.

Выплаты по тарифной ставке и вахтовая надбавка налогообложение 2019

Работодатель с выплат сотрудникам, работающим вахтовым методом, уплачивает в бюджет страховые взносы в соответствии с главой 34 НК РФ:

• 22 % — на пенсионное страхование;
• 5,1 % — на медицинское страхование;
• 2,9 % — на социальное страхование.

Не признается объектом обложения страховыми взносами вахтовая надбавка. Такие разъяснения дает Минфин. В своем Письме от 13.07.2018 № 03-04-06/49149 контролирующий орган сделал вывод, что надбавка является компенсационной выплатой, а следовательно, не подлежит обложению, в соответствии с абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Все выплаты вахтовикам по трудовому договору включаются в расходы организации в полном объеме, в соответствии с правилами применяемой системы налогообложения.

Как происходит оплата труда

1. При сдельной работе оплата происходит по объему выполненных работ.
2. Для остальных – по количеству отработанных трудовых часов или дней.

Размер надбавки устанавливается не в точной сумме, а в процентной прибавке к окладу или тарифной ставке. Чтобы рассчитать ее размер, нужно знать, какой установлен оклад и какой размер доплаты в процентах. При этом размер заработной платы не может быть ниже МРОТ (минимальный размер оплаты труда). Этот показатель установлен на федеральном и региональном уровне. Региональная минимальная заработная плата нередко превышает федеральный уровень, но не может быть ниже его.

Доплата за работу вахтовым методом не подлежит взиманию налогов:

• налога на доходы физических лиц;
• страховых взносов;
• взносов на страховку от заболеваний профессионального характера и от несчастных случаев на производстве.

Актуальным является вопрос удержания алиментов с заработной платы, начисляемой работникам, которые работают по вахтовому методу. Мужчины и их бывшие жены интересуются, с какой суммы должны уплачиваться алименты. Выплачиваются они с полной заработной платы. То есть с суммы, в которой учтено все – оклад и прочие денежные начисления.

Второй вопрос по этой теме касается сроков выплаты. При работе вахтовым методом, например, по графику месяц через месяц, фактически на протяжении каждых двух месяцев работник получает заработную плату только в один из этих периодов. За период, в который заработная плата не начислялась, взыскание алиментов не осуществляется. Однако нужно смотреть решение суда, в котором определен размер и характер таких выплат.

Минусы работы вахтовым методом:

• суровые условия работы;
• длительная разлука с родными и близкими;
• отсутствие комфортабельных условий проживания;
• отсутствие благ цивилизации;
• отсутствие заработной платы в период отдыха между вахтовыми заездами.

Плюсы:

• длительный отдых после каждой вахты;
• более высокая заработная плата;
• дополнительные начисления за условия труда;
• возможность дополнительного заработка в период между вахтами.

Еще одним минусом условий такой работы являют семейные проблемы. Не все семьи выдерживают испытание постоянной длительной разлукой. Процент распада семей и гражданских пар довольно высок.

Если у вас возникли дополнительные вопросы по теме, задайте их консультанту. Эксперт ответит на ваши вопросы и окажет квалифицированную помощь.