Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Комментарий к статье 221 Гражданского Кодекса РФ

1. ГК впервые регулирует приобретение права собственности на общедоступные для сбора плоды природы, рыбу, животных и т.п. Поскольку в таких случаях оно возникает непосредственно на основе закона или общего разрешения, данного собственником, либо в соответствии с местными обычаями, то относится к первоначальному способу, т.к. не обусловлено правом на эти объекты прежнего собственника. Однако данные объекты не относятся к бесхозяйным. Они находятся чаще всего в государственной или муниципальной собственности, что определено специальными законами, которые и регулируют порядок обращения в собственность общедоступных для сбора вещей. Например, Лесной кодекс устанавливает право граждан бесплатно собирать для собственных нужд дикорастущие плоды, ягоды, орехи, грибы, другие пищевые лесные ресурсы, лекарственные растения и техническое сырье, охотиться. Вместе с тем сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других растений может быть ограничен законодательством субъектов Российской Федерации. Нормативные акты об охоте подробно определяют, кто имеет право охоты, где и в какое время года допускается охота на определенных зверей и птиц, как можно использовать продукты охоты. Определенные правила установлены для рыболовства. Запрещены сбор и заготовка гражданами дикорастущих растений и грибов, которые внесены в Красную книгу РФ и в перечень наркосодержащих растений и природного наркосодержащего сырья.

КоАП в ст. 8.37 установил ответственность за нарушения гражданами правил охоты, рыболовства, правил добычи иных водных биологических ресурсов и правил пользования объектами животного мира в виде штрафа, конфискации орудий совершения правонарушений (или без таковой) и лишения права охоты, рыболовства (см. коммент. к ст. 243).

2. По Закону о недрах установлено, что они являются государственной собственностью; владение, пользование и распоряжение недрами осуществляют совместно Российская Федерация и ее субъекты. Предоставление недр для разработки месторождений и общераспространенных полезных ископаемых и порядок их использования устанавливаются законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации. Собственники, владельцы земельных участков имеют право в их границах по своему усмотрению осуществлять (без применения взрывных работ) добычу общераспространенных полезных ископаемых, не числящихся на государственном балансе (ст. 19). Соответствующими нормативными правовыми актами регулируется использование других общедоступных для сбора природных богатств.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Бухгалтерский учет спецодежды

Спецодежду, стоимость которой превышает 40 000 руб., а срок использования свыше 12 месяцев, нужно учесть в составе основных средствпп. 4, 5 ПБУ 6/01.

А спецодежду стоимостью менее 40 000 руб. можно учитывать в составе МПЗ вне зависимости от срока ее использованияп. 5 ПБУ 6/01. При этом списывать ее стоимость в расходы можно:

  • единовременно в моменты выдачи сотруднику;
  • равномерно в течение срока полезного использования.

Тогда движение спецодежды оформляется следующими проводками.

Содержание операции Дт Кт
На дату приобретения спецодежды
Спецодежда принята к учету 10-10 «Спецодежда на складе» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражен входной НДС 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»
На дату выдачи спецодежды
Спецодежда выдана сотрудникам 10-11 «Спецодежда в эксплуатации» 10-10 «Спецодежда на складе»
При единовременном списании — на дату выдачи спецодежды
Стоимость спецодежды списана на расходы 20 «Основное производство»
(23 «Вспомогательное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы»)
10-11 «Спецодежда в эксплуатации»
При равномерном списании в течение срока полезного использования — ежемесячно в течение срока полезного использования спецодежды
Погашена часть стоимости спецодежды 20 «Основное производство»
(23 «Вспомогательное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы»)
10-11 «Спецодежда в эксплуатации»
На дату выбытия спецодежды раньше срока полезного использования
Списана остаточная стоимость спецодежды при досрочном выбытии (например, при порче одежды) 91 «Прочие доходы и расходы» 10-11 «Спецодежда в эксплуатации»
Если спецодежда просто возвращается на склад раньше срока (например, при увольнении сотрудник вернул спецодежду), то на счете 10 остается часть ее неучтенной стоимости. Остаточная стоимость с субсчета «Спецодежда в эксплуатации» переводится на субсчет «Спецодежда на складе». И списание остатка ее стоимости приостанавливается

***

Помимо специальной одежды, работникам может выдаваться еще и форменная одежда

Важно не путать эти понятия, так как предназначение у такой одежды разное. О том, как учитывать и выдавать форменную одежду, мы расскажем в одном из следующих номеров

2019 г.

  1. Гарантийный ремонт: что с налогами у продавца и сервиса, № 8
  2. Расчеты с подотчетниками, № 6

    Дела судебные: обзор споров по расходам на оплату труда, № 6

  3. Мобильная связь за счет работодателя, № 2

    Тест: учет представительских расходов, № 2

  4. Электронная периодика: как учесть подписку, № 17
  5. Новомодные устройства в офисе: поговорим об учете, № 11
  6. Четыре способа «спрятать» личные расходы директора, № 10

2018 г.

  1. Учет спецодежды: налоговый и бухгалтерский, № 3
  2. Расходы на прививки работников от гриппа, № 20

    Компенсация ипотечных процентов работникам, № 20

  3. Подарки школам и детским садам от организаций и ИП, № 18
  4. Учет расходов на пожарную безопасность, № 11

2017 г.

  1. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7
  2. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
  3. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10

Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ

1. Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ —

наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. Те же деяния, совершенные:

  • а) группой лиц по предварительному сговору;
  • б) утратил силу. — Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;
  • в) лицом с использованием своего служебного положения;
  • г) с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, —

наказываются лишением свободы на срок от четырех до семи лет с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, если они совершены:

  • а) организованной группой;
  • б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, —
  • в) утратил силу. — Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ

наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года.

Примечание утратило силу. — Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ.

Порядок выдачи и возврата спецодежды

Выдача

Выдавать спецодежду работодатель должен по типовым нормам, которые предусмотрены для его вида деятельностипп. 5, 14 Правил № 290н. Только если профессий или должностей ваших работников нет в соответствующих типовых нормах, спецодежда выдается по нормам для сквозных профессий (должностей) всех отраслей экономикиутв. Приказом Минтруда от 09.12.2014 № 997н.

А если и в этих нормах работодатель не найдет соответствующих профессий (должностей), тогда нужно руководствоваться типовыми нормами для работников, профессии (должности) которых характерны для выполняемых вашими сотрудниками работ.

Кроме того, работодатель может устанавливать и свои нормы выдачи спецодежды, но при условии, что они улучшают защиту работников по сравнению с типовыми (например, обеспечивают более высокое качество защиты)п. 6 Правил № 290н. Собственные повышенные нормы нужно обязательно утвердить приказом (или иным локальным нормативным актом).

Также работодатель должен организовать учет выдачи спецодежды и контроль за этим процессом. Так, ее выдача фиксируется ответственным лицом в личной карточке учета выдачи СИЗ.

Форма карточки приведена в приложении к правилам обеспечения спецодеждойп. 13 Правил № 290н; п. 61 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н (далее — Методические указания). При этом работники должны расписаться в получении спецодежды. Но на практике могут встречаться и другие способы учета ее выдачи и возврата, главное, чтобы этот процесс контролировался работодателем.

И еще. Работодатель должен не только своевременно выдавать работникам спецодежду, но и обеспечивать ее хранение, химчистку, стирку, сушку, ремонт и заменуч. 3 ст. 221 ТК РФ; п. 30 Правил № 290н.

Возврат СИЗ

Собственником спецодежды является работодатель, а работник только пользуется ею. Поэтому работник должен ее вернутьп. 64 Методических указаний:

  • при увольнении;
  • при переводе на другую работу, на которой ношение спецодежды не требуется;
  • по окончании сроков ее носки взамен получаемой новой.

Если возвращенная спецодежда пригодна для дальнейшего использования (это должна определить комиссия по охране труда или при ее отсутствии — должностное лицо, уполномоченное работодателем) даже после окончания срока носки, она после стирки (или чистки, дезинфекции, ремонта) может быть вновь выдана работнику и использоваться дальше по назначениюп. 22 Правил № 290н.

При этом работодатель должен позаботиться о том, чтобы работники были уведомлены о порядке сдачи (возврата) спецодежды. Для этого можно:

  • прописать в положении о СИЗ порядок возврата спецодежды и ознакомить с ним под личную подпись работников;
  • прописать в трудовых договорах условие о возврате работодателю спецодежды либо ее стоимости при увольнении.

Возврат спецодежды нужно также отразить в личной карточке учета выдачи СИЗп. 13 Правил № 290н.

Комментарий к статье 221 ТК РФ

Закрепляя обязанность работодателя по обеспечению работников необходимыми средствами индивидуальной защиты, статья определяет виды этих специальных индивидуальных средств. Постановлением Минтруда России от 25.12.1997 N 66 (в ред. от 16.03.2010) утверждены Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты .

——————————— Бюллетень Минтруда России. 1999. N 2 — 8; Библиотека инженера по охране труда. 2002. N 3; Бюллетень Минтруда России. 2004. N 3; Бюллетень трудового и социального законодательства РФ. 2008. N 7; 2010. N 4.

Частью 2 работодателю предоставлено право устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие, по сравнению с типовыми нормами, защиту работников. При этом улучшенные нормы могут быть установлены с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников.

Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты осуществляется в соответствии с Межотраслевыми правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н (в ред. от 27.01.2010) . Указанные Правила определяют порядок пользования этими средствами, организацию контроля и ответственность за своевременное и полное обеспечение этими средствами. Действие данных Правил распространяется на работников всех организаций независимо от форм их собственности и организационно-правовых форм.

——————————— БНА. 2009. N 39; 2010. N 15.

Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам по отраслям экономики, профессиям и должностям установлены Приказами Минздравсоцразвития России от 22.12.2005 N 799 — для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, в организациях калийной промышленности ; от 06.07.2005 N 442 — для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, в организациях сталелитейной промышленности ; Приказом Минздравсоцразвития России от 20.04.2006 N 297 утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости для работников всех отраслей экономики .

——————————— Бюллетень трудового и социального законодательства РФ. 2006. N 1. Бюллетень трудового и социального законодательства РФ. 2005. N 8. Бюллетень трудового и социального законодательства РФ. 2006. N 5; 7; 9.

Приказом Минздравсоцразвития России от 16.07.2007 N 477 утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на строительных, строительно-монтажных и ремонтно-строительных работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением .

——————————— БНА. 2007. N 52.

Приказом Минздравсоцразвития России от 26.11.2007 N 722 (в ред. от 28.09.2010) утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам действующих и строящихся шахт, разрезов и организаций угольной и сланцевой промышленности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением .

——————————— БНА. 2008. N 4; 2010. N 48.

Работодатель имеет право в отдельных случаях в связи со спецификой производства по согласованию с государственным инспектором по охране труда и соответствующим профсоюзным органом либо иным уполномоченным работником представительных органов заменять один вид средств индивидуальной защиты, предусмотренных типовыми отраслевыми нормами, другим, обеспечивающим полную защиту от опасных и вредных производственных факторов.

Другой комментарий к статье 221 Гражданского Процессуального Кодекса РФ

1. При прекращении производства по делу истец лишается права повторного обращения в суд с иском к тому же ответчику, о том же предмете и по тем же основаниям.

Производство по делу может быть прекращено не только полностью, но и в части. В этом случае суд выносит определение о прекращении производства в отношении части требований, а в отношении остальных требований производство продолжается, и при завершении принимается решение, которым спор разрешается по существу.

2. Определение суда о прекращении производства по делу может быть вынесено не только на стадии судебного разбирательства, но и при подготовке дела к судебному разбирательству (ст. 152 ГПК РФ), может быть обжаловано в вышестоящий суд как препятствующее дальнейшему производству по делу и выносится не только по делам искового производства, но и по другим категориям дел.

3. В случае если дело прекращено вследствие того, что оно подлежит рассмотрению в ином судебном порядке, в определении может быть указано, в какой орган следует обратиться заявителю. Это не является обязанностью суда, как было предусмотрено ст. 220 ГПК РСФСР, и определение не может быть отменено в связи с отсутствием в нем таких сведений.

4. Прекращая производство по делу, суд должен выяснить действительную волю сторон, а также разъяснить им последствия такого действия. Так, прекращение производства по делу об усыновлении ребенка иностранными гражданами признано незаконным в связи с тем, что заявители лишь просили суд не рассматривать их заявление об усыновлении, вернуть их документы, но не желали отказаться от заявления. Определением областного суда от 22 декабря 2005 г. принят отказ от заявления иностранных граждан (К. и К.) об усыновлении и прекращено производство по делу в связи с поступившим от них в суд заявлением, в котором они просили не рассматривать их заявление об усыновлении Л., 6 апреля 1999 г. рождения, и вернуть им документы.

В частной жалобе на определение областного суда от 22 декабря 2005 г. заявители ставили вопрос об отмене данного определения по мотиву его незаконности и необоснованности и о передаче вопроса на новое рассмотрение в суд первой инстанции в ином составе суда. При этом заявители ссылались на то, что указанное определение вынесено с нарушением норм процессуального права, поскольку они не присутствовали в судебном заседании и не ходатайствовали о принятии отказа от заявления об усыновлении и о прекращении производства по делу. Им не были разъяснены последствия отказа от заявления.

Из материалов дела видно, что заявители 20 декабря 2005 г. обратились в суд с письменным обращением не рассматривать их заявление об усыновлении Л., 6 апреля 1999 г. рождения, и уведомили, что они обратились в ФБР с просьбой исправить ошибку в документах одного из супругов. Как только они смогут собрать необходимые документы, планируют снова обратиться в суд.

Прекращая производство по делу, суд исходил из того, что указанное письменное обращение означает отказ супругов К. и К. от заявления об усыновлении, такой отказ не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Однако данный вывод суда не был признан законным и подтвержденным материалами дела. Так, при вынесении обжалуемого определения суд не учел, что ст. 173 ГПК РФ устанавливает порядок процессуального оформления отказа от иска (в данном случае от заявления об усыновлении), а также правовые последствия указанного распорядительного действия заявителя. Требования ст. ст. 67, 173 и 221 ГПК РФ при вынесении определения о прекращении производства по делу судом соблюдены не были .

——————————— Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2006 года // СПС «КП».

Комментарии к статье 221 УК РФ

Основной объект преступления — общественная безопасность в сфере оборота ядерных материалов или радиоактивных веществ.

Дополнительный объект — отношения собственности.

Факультативный объект — отношения по обеспечению телесной неприкосновенности, здоровья человека.

Предмет преступления — ядерные материалы или радиоактивные вещества, понятие которых раскрыто в ст. 220 УК РФ.

Объективная сторона преступления выражается в хищении либо вымогательстве ядерных материалов или радиоактивных веществ. Содержание этих действий в основном совпадает с понятием и признаками хищения или вымогательства чужого имущества

Хищение означает противоправное завладение предметом преступления любым способом (тайно, открыто без применения насилия, путем обмана или злоупотребления доверием) и обращение его в пользу виновного или других лиц.

Вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ — это требование передачи их под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно под угрозой распространения сведений, позорящих потерпевшего или его близких, либо иных сведений, которые могут причинить существенный вред правам или законным интересам потерпевшего или его близких.

Потерпевшими от преступления могут быть любые лица. Например, это может быть лицо, в ведении или под охраной которого находятся ядерные материалы, радиоактивные вещества, а также лица, противоправно обладающие указанными предметами.

Хищение ядерных материалов или радиоактивных веществ в форме кражи, мошенничества, грабежа, присвоения признается оконченным с момента завладения и получения реальной возможности распоряжаться ими. Состав преступления материальный.

Хищение предмета данного преступления, сопряженное с применением насилия, опасного для жизни или здоровья человека, либо с угрозой применения такого насилия (п. «б» ч. 3 ст. 221 УК РФ), окончено с момента совершения действий, направленных на завладение ядерными материалами или радиоактивными веществами, независимо от того, удалось ли реализовать умысел. Вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ окончено с момента предъявления требования о передаче виновному или другим лицам предмета преступления независимо от того, выполнил ли потерпевший это требование.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Цель совершения действий не является конструктивным признаком состава данного преступления.

Субъект преступления общий — вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет.

Квалифицирующим признаком состава преступления, предусмотренным ч. 2 ст. 221 УК РФ, является совершение хищения либо вымогательства:

— группой лиц по предварительному сговору (п. «а»);

— лицом с использованием своего служебного положения (п. «в»);

— с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия (п. «г»).

Особо квалифицирующими признаками состава преступления, предусмотренными ч. 3 ст. 221 УК РФ, являются те же действия, совершенные:

— организованной группой (п. «а»);

— с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия (п. «б»).

Содержание признаков, характеризующих групповое совершение хищения либо вымогательства ядерных материалов или радиоактивных веществ (группой лиц по предварительному сговору, организованной группой), аналогично соответствующим признакам террористического акта.

Под использованием служебного положения понимается использование полномочий должностного лица (см. примечание к ст. 285 УК РФ), лица, выполняющего управленческие функции в коммерческой или иной организации (см. примечание к ст. 201 УК РФ). Субъектом преступления, предусмотренного п. «в» ч. 2 ст. 221 УК РФ, также являются любые другие служащие, использующие для совершения хищения или вымогательства ядерных материалов или радиоактивных веществ полномочия, которыми они обладают.

Насилие, не опасное для жизни или здоровья, подразумевает нанесение побоев, ограничение свободы человека, совершение иных насильственных действий, причиняющих физическую боль, но не влекущих вреда здоровью. Угроза применения такого насилия носит реальный характер, может высказываться устно, демонстрироваться жестами.

Насилие, опасное для жизни или здоровья, выражается в причинении легкого, средней тяжести или тяжкого вреда здоровью потерпевшего (ч. 1 ст. 111 УК РФ). Убийство и квалифицированные виды тяжкого вреда здоровью квалифицируются по совокупности с хищением либо вымогательством ядерных материалов или радиоактивных веществ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector