Трудовой Кодекс 2019 — 2018 ТК РФ Кзот РФ Законы о труде — Москва, Cанкт-ПетербургТрудовой Кодекс

Комментарии к статье 196 ТК РФ, судебная практика применения

В Обзоре практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 5 декабря 2018 г. приведена следующая правовая позиция:

Возмещение работником затрат на его обучение в случае его увольнения без уважительных причин

Возможность включения в трудовой договор условий, обязывающих работника возместить работодателю затраты, понесенные на его обучение, в случае увольнения работника без уважительных причин до истечения определенного трудовым договором срока, предусмотрена нормами Трудового кодекса Российской Федерации и не снижает уровень гарантий работника по сравнению с установленными трудовым законодательством (см. подробнее п. 10 Обзора практики).

Позиция Конституционного Суда РФ

Части 1, 2 ст. 196 ТК РФ не нарушает права граждан

Части первая и вторая статьи 196 Трудового кодекса РФ устанавливают, что необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет работодатель; при этом подготовка работников и дополнительное профессиональное образование работников осуществляются работодателем на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Заключая соглашение об обучении за счет средств работодателя, работник добровольно принимает на себя обязанность отработать не менее определенного срока у работодателя, оплатившего обучение, а в случае увольнения без уважительных причин до истечения данного срока — возместить работодателю затраты, понесенные на его обучение, при их исчислении по общему правилу пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени. Такое правовое регулирование направлено на обеспечение баланса прав и интересов работника и работодателя, способствует повышению профессионального уровня данного работника и приобретению им дополнительных преимуществ на рынке труда, а также имеет целью компенсировать работодателю затраты по обучению работника, досрочно прекратившего трудовые отношения с данным работодателем без уважительных причин.

Взыскание с работника затрат, понесенных работодателем на его обучение, основывающееся на добровольном и согласованном волеизъявлении работника и работодателя, допускается только в соответствии с общими правилами возмещения ущерба, причиненного работником работодателю. Правильность применения статьи 249 Трудового кодекса РФ и трудового договора (соглашения об обучении работника за счет средств работодателя) может быть проверена в судебном порядке (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 2010 года N 1005-О-О).

Таким образом, части первая и вторая статьи 196 и статья 249 Трудового кодекса РФ не могут расцениваться как нарушающие конституционные права граждан (определение Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 N 498-О).

Как отразить расходы на обучение работников в бухгалтерском учете

Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения расходов по направлению работников на курсы повышения квалификации.

Пример. Государственное бюджетное учреждение здравоохранения «N-ская областная клиническая больница» с целью повышения квалификации среднего медицинского персонала заключило договор с государственным бюджетным образовательным учреждением «Медицинская академия» на сумму 100 000 руб. (без НДС, поскольку образовательные услуги, оказываемые образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, не подлежат обложению НДС). Условиями заключенного договора предусмотрена уплата аванса в размере 30% (30 000 руб.). Поскольку указанное образовательное учреждение находится в другом населенном пункте, на работников оформлен приказ о направлении их в служебную командировку и по их заявлениям им выдан аванс из кассы учреждения в общей сумме 24 200 руб., из них суточные — 1200 руб., проезд к месту командировки и обратно — 8000 руб., проживание — 15 000 руб. (за счет средств субсидии на выполнение государственного задания).

В учете будут сделаны следующие записи:

         Содержание операции        
    Дебет   
   Кредит   
  Сумма,     руб.   
Перечислен аванс в размере 30%      на повышение квалификации работников
4 206 26 560
4 201 11 610
  30 000  
Одновременно сделана запись         
18          
Выданы из кассы суточные            командированным работникам          
4 208 12 560
4 201 34 610
   1 200  
Выданы из кассы денежные средства   на оплату найма жилого помещения    
4 208 26 560
4 201 34 610
  15 000  
Выданы из кассы денежные средства   на оплату проезда в командировку    
4 208 22 560
4 201 34 610
   8 000  
Перечислены денежные средства       (окончательный расчет) на повышение квалификации работников             
4 302 26 830
4 201 11 610
  70 000  
Одновременно сделана запись         
18          
Произведен зачет ранее              перечисленного аванса               
4 302 26 830
4 206 26 660
  30 000  

Образовательные организации

Отметим, что Федеральным законом N 273-ФЗ не предусмотрено проведение государственной аккредитации образовательной деятельности по дополнительным профессиональным программам. В соответствии с п. 8 ст. 108 Федерального закона N 273-ФЗ со дня вступления его в силу свидетельства о государственной аккредитации в части имеющих государственную аккредитацию дополнительных профессиональных образовательных программ признаются недействующими для всех образовательных организаций. При этом образовательная деятельность подлежит обязательному лицензированию (Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», ст. 91 Федерального закона N 273-ФЗ).

Также важным моментом является квалификация преподавателей.

Право на занятие педагогической деятельностью имеют лица, отвечающие квалификационным требованиям, указанным в квалификационных справочниках и (или) профессиональных стандартах (п. 1 ст. 46 Федерального закона N 273-ФЗ). Таким образом, лица, не имеющие ученых степеней и званий, могут участвовать в учебном процессе организаций дополнительного профессионального образования. Для должности «преподаватель» Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.01.2011 N 1н «Об утверждении Единого квалификационного справочника руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов высшего профессионального и дополнительного профессионального образования» установлены следующие квалификационные требования: высшее профессиональное образование и стаж работы в образовательном учреждении не менее одного года, при наличии послевузовского профессионального образования (аспирантура, ординатура, адъюнктура) или ученой степени кандидата наук — без предъявления требований к стажу работы. Как правило, для практического работника представляет интерес обучение, проводимое преподавателями, совмещающими преподавательскую деятельность с практической.

Нередко образовательные программы предусматривают частичное обучение с использованием электронных и дистанционных технологий. Применение электронного обучения и дистанционных образовательных технологий в образовательных организациях дополнительного профессионального образования возможно, если в них созданы условия, отвечающие требованиям ст. 16 Федерального закона N 273-ФЗ.

Под электронным обучением понимается организация образовательной деятельности с применением содержащейся в базах данных и используемой при реализации образовательных программ информации и обеспечивающих ее обработку информационных технологий, технических средств, а также информационно-телекоммуникационных сетей, обеспечивающих передачу по линиям связи указанной информации, взаимодействие обучающихся и педагогических работников. Электронное обучение не требует взаимодействия обучающихся и педагогических работников.

Под дистанционными образовательными технологиями понимаются образовательные технологии, реализуемые в основном с применением информационно-телекоммуникационных сетей при опосредованном (на расстоянии) взаимодействии обучающихся и педагогических работников.

Таким образом, при выборе образовательной организации рекомендуется обратить внимание на предлагаемые программы, форму обучения, преподавательский состав, документ, выдаваемый по завершении обучения, условия обучения и, конечно же, соответствие данных параметров стоимости обучения. Подводя итог, отметим следующие важные моменты:

Подводя итог, отметим следующие важные моменты:

— в соответствии с действующим законодательством работник имеет право на подготовку и получение дополнительного профессионального образования;

— целесообразность получения дополнительного профессионального образования определяется работодателем;

— дополнительное профессиональное образование может получаться в разных видах и формах;

— вопрос документального оформления направления работника на обучение прямо не урегулирован в действующем законодательстве, поэтому его определяет сам работодатель;

— необходимо внимательно подходить к выбору образовательной организации и программы обучения во избежание различного рода проблем.

Существует ли ответственность за ненаправление работников на курсы повышения квалификации

В случае невыполнения работодателем обязанностей по повышению квалификации работников, обязательность которого определена федеральными законами (перечень соответствующих категорий работников мы приводили в начале статьи), он может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. В соответствии с ч. 1 указанной статьи нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб., а на саму организацию — от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. Заметим, что повторное совершение нарушения должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Комментарий к Ст. 371 Трудового кодекса РФ

1. Несмотря на то что весь комплекс прав по управлению трудом принадлежит работодателю, в случаях, предусмотренных ТК РФ, он принимает соответствующие решения только после завершения процедуры учета мнения профсоюзного органа (представительного органа работников).

Локальные нормативные акты, принятые работодателем без соблюдения установленного порядка учета мнения представительного органа работников, недействительны и не подлежат применению (ст. 8 ТК РФ).

2. Трудовой кодекс устанавливает необходимость использования процедуры учета мнения выборного профсоюзного органа в следующих случаях: а) при принятии отдельных локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права; б) при расторжении трудового договора с работниками — членами профсоюза по инициативе работодателя по отдельным основаниям; в) при принятии отдельных управленческих решений.

Бесплатная юридическая консультация по телефонам:

8 (499) 938-58-61 (Москва и МО)

8 (812) 213-20-63 (Санкт-Петербург и ЛО)

8 (800) 505-76-29 (Регионы РФ)

3. Применительно к процедурам принятия управленческих решений с учетом мнения представителей работников ТК РФ использует различные наименования представителей работников.

Работодатель принимает локальные нормативные акты с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в случаях, предусмотренных ст. ст. 74, 105, 112, 116, 123, 297, 299, 301, 302, 325, 326, 348.1 ТК РФ.

Работодатель должен учитывать мнение представительного органа работников в случаях, установленных ст. ст. 81, 101, 103, 135, 136, 147, 153, 154, 159, 162, 190, 196 ТК РФ.

Наконец, ст. ст. 212, 221 ТК РФ обязывают работодателя учитывать мнение выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного работниками органа.

Под представительным органом работников следует понимать орган, представляющий работников в отношениях социального партнерства (выборный орган первичной профсоюзной организации, уполномоченной законом или работниками на представительство, иной представительный орган работников) (см. ст. ст. 29 — 31 ТК РФ и комментарий к ним).

Порядок учета мнения выборного профсоюзного органа при принятии локальных нормативных актов утвержден ст. 372 ТК РФ. Особого порядка учета мнения представительного органа работников ТК РФ не устанавливает, поэтому на практике следует руководствоваться положениями ст. 372 ТК РФ.

4. При расторжении трудового договора по инициативе работодателя мнение выборного органа первичной профсоюзной организации учитывается работодателем не во всех случаях, а только если прекращение трудового договора осуществляется в соответствии с п. п. 2, 3 и 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Порядок учета мнения выборного профсоюзного органа в данных случаях определяется ст. 373 ТК РФ.

5. С учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации работодатель принимает управленческие решения в случаях, предусмотренных ст. ст. 99, 113 ТК РФ. Принимаемые в данном случае решения работодателя не обладают признаками нормативности, являясь актами реализации права. Особой процедуры учета мнения выборного профсоюзного органа при принятии таких решений ТК РФ не устанавливает, поэтому в данном случае необходимо руководствоваться правилами учета мнения при принятии решений ненормативного характера (ст. 373 ТК РФ). Соответствующие процедуры также желательно устанавливать в коллективном договоре, соглашении.

6. Перечень вопросов, решаемых работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа, может быть расширен коллективным договором, соглашением.

7. Обязательность использования процедуры учета мнения выборного профсоюзного органа не означает наличия у работодателя обязанности согласиться с мнением представителя работников или сообразовывать свои решения с его предложениями. Право принятия окончательного решения сохраняется за работодателем, который может как согласиться, так и отвергнуть позицию и предложения выборного профсоюзного органа.

В каких случаях повышение квалификации обязательно

Согласно ст. 196 ТК РФ в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности. В настоящее время законодательно закреплена обязанность по повышению квалификации:

  • водителей. Она установлена ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения». В соответствии с п. 3.4.2 Положения об обеспечении безопасности дорожного движения в предприятиях, учреждениях, организациях, осуществляющих перевозки пассажиров и грузов, утвержденного Приказом Минтранса России от 09.03.1995 N 27 (действовавшим до 28.03.2011), повышение профессионального мастерства водителей осуществляется путем организации занятий необходимой для обеспечения безопасности дорожного движения периодичности, но не реже одного раза в год по соответствующим учебным планам и программам ежегодных занятий с водителями. Никаким другим нормативным актом сроки повышения квалификации водителей не установлены;
  • научно-педагогических работников. В соответствии с п. 2 ст. 21 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» государство гарантирует создание необходимых условий для повышения квалификации не реже чем один раз в пять лет научно-педагогических работников государственных высших учебных заведений и государственных научных учреждений (организаций), действующих в системе высшего и послевузовского профессионального образования. Соответствующие гарантии для научно-педагогических работников муниципальных высших учебных заведений и муниципальных научных учреждений (организаций), действующих в системе высшего и послевузовского профессионального образования, могут устанавливаться органами местного самоуправления городских округов, муниципальных районов. Повышение квалификации научно-педагогических работников может осуществляться также по договорам, заключенным физическими и (или) юридическими лицами с высшими учебными заведениями, за счет средств физических и (или) юридических лиц;
  • государственных гражданских служащих. В силу ст. 62 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» повышение квалификации гражданского служащего осуществляется по мере необходимости, но не реже одного раза в три года в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального, среднего профессионального и дополнительного профессионального образования в соответствии с федеральными государственными требованиями;
  • медицинских и фармацевтических работников. Перечни специальностей и периодичность проведения повышения квалификации специалистов со средним медицинским и фармацевтическим образованием учреждений здравоохранения приведены в Приказе Минздрава России от 05.06.1998 N 186 «О повышении квалификации специалистов со средним медицинским и фармацевтическим образованием». В свою очередь, правила повышения квалификации медицинских и фармацевтических работников, окончивших образовательные учреждения высшего и среднего профессионального образования по специальностям группы «Здравоохранение», занимающихся или претендующих на занятие медицинской или фармацевтической деятельностью, установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 09.12.2008 N 705н «Об утверждении Порядка совершенствования профессиональных знаний медицинских и фармацевтических работников»;
  • специалистов в области физической культуры и спорта. Обязательность повышения квалификации указанной категории лиц закреплена в Федеральном законе от 04.12.2007 N 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации»;
  • судей. Повышение квалификации судей федеральных судов осуществляется по мере необходимости, но не реже одного раза в три года с сохранением на этот период заработной платы в форме обучения в учреждениях высшего профессионального и дополнительного профессионального образования, осуществляющих профессиональную переподготовку и повышение квалификации судей, и стажировки в суде, а также в иных формах (ст. 20.1 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»);
  • прокуроров. Повышение квалификации является служебной обязанностью прокуроров. Отношение к учебе и рост профессионализма учитываются при решении вопросов о соответствии прокурора занимаемой должности, его поощрении и продвижении по службе (ст. 43.4 Федерального закона от 17.01.1992 N 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»).

Отражаем расходы на обучение в учете

Оплачивает ли работодатель обучение работников по требованию закона или по собственной инициативе, для налогового и бухгалтерского учета не важно. Чтобы отнести стоимость обучения в расходы, нужно иметь на руках подтверждающие документы:

Чтобы отнести стоимость обучения в расходы, нужно иметь на руках подтверждающие документы:

  • приказ о направлении работников на обучение;
  • договор с учебным заведениемп. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.08.2013 № 706;
  • акт об оказанной образовательной услугеПисьма Минфина от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137, от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77.

Подтвержденная перечисленными документами стоимость обучения списывается на прочие расходыподп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ. Дополнительно желательно иметь учебную программу с указанием количества часов посещений занятий, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучениеПисьма Минфина от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137, от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77.

Если работодатель уплачивает налог на прибыль, то стоимость обучения списывается в расходы на дату подписания акта об оказании услугподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если он применяет УСНО, то расходы учитываются также на дату подписания акта, но только после оплаты стоимости обученияподп. 33 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

НДС, указанный в счете-фактуре по образовательной услуге, можно принять к вычету в том периоде, в котором этот документ был полученп. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

В бухучете проводки по списанию стоимости обучения в расходы делаются на дату выдачи документа, свидетельствующего о пройденном работником обучениипп. 3, 16 ПБУ 10/99.

Порядок присвоения категории

Квалификационная документация, поступившая в аттестационную комиссию, в течение семи дней проверяется на соответствие требованиям комплектности и правильности оформления и регистрируется в журнале. Если документация не соответствует требованиям, работнику предлагается устранить недостатки в течение месяца.
По результатам рассмотрения квалификационной документации и рецензирования отчета о профессиональной деятельности работника члены экспертной группы комиссии готовят заключение и совместно с ответственным секретарем аттестационной комиссии определяют дату проведения заседания по специальности, заявленной в квалификационной документации.
В рамках заседания экспертной группы осуществляются тестирование работника и собеседование. По их результатам и с учетом оценки отчета о профессиональной деятельности принимается решение о соответствии специалиста заявленной категории, которое заносится в квалификационный лист. Экспертная группа аттестационной комиссии на заседании принимает одно из следующих решений:
— присвоить вторую квалификационную категорию;
— повысить вторую квалификационную категорию с присвоением первой;
— повысить первую квалификационную категорию с присвоением высшей;
— подтвердить присвоенную ранее квалифицированную категорию;
— снять первую (высшую) квалификационную категорию с присвоением более низкой квалификационной категории;
— лишить квалификационной категории (второй, первой, высшей);
— перенести сроки аттестации;
— отказать в присвоении квалификационной категории.
При лишении, понижении или отказе в присвоении более высокой квалификационной категории в индивидуальном протоколе специалиста должны быть указаны причины, по которым экспертная группа аттестационной комиссии приняла соответствующее решение.
Работник имеет право пройти повторный квалификационный экзамен, но не ранее чем через год после принятия решения о несоответствии квалификационной категории.
На основании положительного решения орган, при котором создана аттестационная комиссия, в течение одного месяца издает приказ о присвоении работнику квалификационной категории. А ответственный секретарь комиссии в течение недели со дня издания приказа оформляет документ о получении категории, который подписывается председателем аттестационной комиссии и заверяется печатью органа, при котором она создана. Документ о присвоении квалификационной категории выдается работнику или уполномоченному им лицу на основании доверенности.
Решение аттестационной комиссии может быть обжаловано в орган, при котором создана комиссия, в Центральную аттестационную комиссию или в суд.

К сведению. По ходатайству организации и на основании решения органа, при котором создана аттестационная комиссия, может проводиться выездное заседание комиссии.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector