Что такое депонирование заработной платы

КАК СПИСАТЬ НЕВОСТРЕБОВАННУЮ ЗАРПЛАТУ

Работник может получить депонированную заработную плату в течение трех лет с момента ее начисления. Это обусловлено общим сроком исковой давности, установленным в статье 196 Гражданского кодекса.

Если в течение трех лет работник не обратился за получением зарплаты, ее сумму списывают на основании пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. В нем сказано, что суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся:

— на финансовые результаты — у коммерческой организации;

— увеличение доходов — у некоммерческой организации. Таким образом, для списания задолженности требуется составление нескольких документов.

Акт инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации предусмотрен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. По ее итогам составляют акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Гомкомстата России от 18.01.98 № 88. Фрагмент акта инвентаризации смотрите ниже.

Бухгалтерская справка. В этом документе можно указать время и причину образования задолженности, а также отметить, что срок исковой давности истек. Образец составления бухгалтерской справки приведен ниже.

Приказ руководителя. На основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель издает приказ о списании задолженности по заработной плате.

Образец приказа о списании депонированной заработной платы смотрите в приложении к статье.

Если названные документы не оформлены, основания для списания задолженности отсутствуют, а внереализационный доход не образуется. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.07.2008 № 3596/08.

Налоговый учет

В налоговом учете сумма кредиторской задолженности включается во внереализационные доходы на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса (п. 2 письма Минфина России от 26.08.2002 № 04-02-06/3/61). Сделать это нужно в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (п. 1 письма Минфина России от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894).

Представители финансового ведомства высказали иную точку зрения в отношении сроков списания кредиторской задолженности по заработной плате. По их мнению, срок исковой давности по обязательству в виде депонированной зарплаты должен составлять три месяца (письмо Минфина России от 02.04.2009 № 03-03-06/1/211). Они сослались на статьи 392 Трудового кодекса и 197 Гражданского кодекса. В статье 392 ТК РФ сказано, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. В статье 197 ГК РФ говорится, что для отдельных видов обязательств законодательством могут быть установлены специальные сроки исковой давности — сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Подобная позиция, по мнению автора, является спорной, поскольку статья 392 Трудового кодекса устанавливает сроки обращения в суд, а не к работодателю. В случае, когда сотрудник хочет получить депонированную заработную плату, а работодатель готов ее выплатить, никакого ущемления прав работника (индивидуального трудового спора) не возникает. Поэтому положения статьи 392 ТК РФ к списанию депонированной заработной платы отношения не имеют.

Образец бухгалтерской справки

Образец приказа о списании депонированной заработной платы

Бухучет

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (п. 10.4 ПБУ 9/99), что отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 91-1

— списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, сведения по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (приложение № 1 к Положению № 14-П).

Разместить:

Бухгалтерский учет депонированных сумм

Заработная плата в бухгалтерском учете независимо от даты ее получения работником учитывается в расходах того месяца, за который она была начислена (п. 5 ПБУ 1/2008).

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

начислена заработная плата;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

удержан НДФЛ с суммы заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

выплачена заработная плата за минусом НДФЛ.

Депонирование заработной платы. Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонирование заработной платы отражается проводками:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50

сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

Дебет 50 Кредит 51

получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

выдана депонированная зарплата.

При выдаче депонированной зарплаты оформляют расходный кассовый ордер (форма N КО-2). Сведения о выданных депонентах вносят в книгу учета депонированной заработной платы или в карточку депонента. Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (п. 10.4 ПБУ 9/99). В этом случае бухгалтер сделает проводку:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91-1

списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.

Рассмотрим порядок депонирования сумм заработной платы на примере.

Пример 1. 30 августа 2013 г. сотрудникам торговой компании ООО «Подарок» была начислена заработная плата за август 2013 г.

4 сентября 2013 г. компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 350 000 руб. Эта сумма оприходована в кассу компании.

Кассир ООО «Подарок» выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с 4 по 6 сентября по платежной ведомости от 04.09.2013 N 161. В период выплаты заработной платы за ее получением не явились два сотрудника:

  • С.Т. Матвеев (был в командировке). Сумма причитающейся ему заработной платы — 13 871 руб.;
  • Г.Г. Тарасов (болел). Сумма причитающейся ему заработной платы — 17 400 руб.

В конце дня 6 сентября кассир ООО «Подарок» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

Депонированная заработная плата была выдана:

  • 25 сентября 2013 г. — С.Т. Матвееву;
  • 30 сентября 2013 г. — Г.Г. Тарасову.

Какими проводками отразить эти операции?

Решение. В бухгалтерском учете ООО «Подарок» были сделаны проводки:

30 августа 2013 г.

Дебет 44 Кредит 70

1 350 000 руб. — начислена заработная плата за август 2013 г. Сформированы ведомости на выдачу заработной платы;

4 сентября 2013 г.

Дебет 50 Кредит 51

1 350 000 руб. — получены в банке деньги на оплату труда;

Дебет 70 Кредит 50

1 318 729 руб. (1 350 000 руб. — 13 871 руб. — 17 400 руб.) — выдана из кассы заработная плата;

6 сентября 2013 г.

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

31 271 руб. (13 871 руб. + 17 400 руб.) — депонирована не полученная сотрудниками зарплата;

Дебет 51 Кредит 50

31 271 руб. — депонированная зарплата внесена на расчетный счет организации;

25 сентября 2013 г.

Дебет 50 Кредит 51

13 871 руб. — деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

13 871 руб. — выплачена депонированная зарплата за август С.Т. Матвееву;

30 сентября 2013 г.

Дебет 50 Кредит 51

17 400 руб. — деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

17 400 руб. — выплачена депонированная зарплата за август Г.Г. Тарасову.

Депонирование заработной платы, которая не была получена в установленный срок

Есть огромное количество причин, по которым человек, работник предприятия может опоздать получить зарплату в назначенный день.

Например, человек может в этот период располагаться в служебной командировке, он может находится во состоянии временной нетрудоспособности, отпуске.

По окончании того, как закончился период выдачи оплаты, кассир напротив данных работников, что не получили свои средства, делает соответствующую запись о том, что их деньги теперь являются депонированным.

Также кассир может поставить соответствующий штамп.

Помимо этого, если есть необходимость депонирования средств кассир должен:

  1. Посчитать и сделать записи в итоговой строке о том, каково количество денег, которые были вручены сотрудникам.

Сделать записи о том, сколько денег теперь находятся в статусе депонированной заработной оплаты. Помимо этого, он должен в обязательном порядке сверить их результирующую сумму в платежной бумаге.

  1. Кассир обязан указывать в бумаге расчетно-платежного характера свою персональную роспись.
  2. Кассир должен подписать бумагу платежей у главного бухгалтера или просто у бухгалтера компании. Если же этих лиц нет, то обязательно ставится роспись руководителя фирмы.
  3. Кассир должен составить ордер расходов кассы на ту сумму, что была выплачена работникам.
  4. На базе вышеуказанного ордера кассир вносит соответствующую запись о выданных наличных деньгах в кассовую тетрадь.

Те денежные вознаграждения, что были не выданы работающим людям фирмы являются депонированными.

Они перенаправляются кассиром в отделение банка дабы записать их на специально предназначенные лицевые счета, что были открыты в специальных органах.

Но это лишь в той ситуации, если депонированная сумма превышает назначенные лимиты кассы учреждения.

Если же способ передачи заработной платы компании это перечислить деньги людям через банковскую карту, то такого понятия в принципе не может быть.

Депонированная заработная плата как образуется

Согласно ТК РФ, руководитель обязан производить оплату труда своих работников один раз в 15 дней. Например, первая часть средств может быть авансом, а вторая – зарплатой за отработанный месяц. Даты выдачи можно устанавливать самостоятельно, но обязательно должны быть соблюдены условия законодательства:

  • Промежуток между первой и второй частью не должен превышать 15 дней;
  • Во внутренней документации предприятия должны быть отражены даты выдачи зарплаты, которые также сообщаются в обслуживающий банк.

Существенным условием является то, что кассир, уполномоченный на распоряжение денежными средствами, сможет снять деньги в банке только в указанные дни, при этом хранению подлежат и средства, из-за которых был превышен отчетный лимит на данный период.

Если сотрудник не обращается для получения зарплаты в течение трех дней с установленной для этого даты, производятся следующие действия:

  • Остаток в кассе является основанием для депонирования, после чего на счетах бухучета и в платежной ведомости делаются соответствующие отметки;
  • Деньги подлежат возврату на банковский счет;
  • Когда работник все же обращается за зарплатой, деньги снимаются с расчетного счета и выдаются ему на руки;
  • Кассир или бухгалтер составляют расходный кассовый ордер, номер которого указывается в платежной ведомости, предоставляемой самому сотруднику.

Денежные средства, переведенные на расчетный счет как депонированные, подлежат хранению в банке в течение трех лет. Если за указанное время они так и не были сняты для выдачи зарплаты, все суммы переходят в доход предприятия как прибыль, не связанная с основной деятельностью.

Все депонированные зарплаты должны быть отображены в специальной книге учета, которая хранится в организации в течение 5 лет, при этом датой начала хранения является не день возникновения задолженности, а 1 января года, следующего за годом возникновения кредиторской задолженности.

Многих работодателей интересует вопрос налогообложения при депонировании заработной платы. На самом деле неполучение денег работником существенной роли на выплату налогов не влияет, т.к. по закону НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, в который средства отправляются с банковского расчетного счета в кассу предприятия. Что касается платежей в ПФР и ФОМС, то они производятся не позднее середины следующего месяца.

Как депонирование отражается на самых распространенных системах налогообложения:

  • Упрощенная, «доходы минус расходы»: депонированные деньги учитываются в расходах на момент выдачи работнику на руки;
  • ЕНВД: депонирование вовсе не берется в расчет, т.к. она не учитывается в налоговой базе при перечислении вмененного налога.

Что такое депонированная заработная плата

Для начала необходимо разобраться, в каких случаях возникает необходимость депонирования заработной платы и иных выплат, причитающихся работникам, и что сам по себе означает термин «депонирование».

Сам термин происходит от французского слова «dépôt» — то есть хранилище, склад. В этом плане термин «депонирование» родственен такими понятиям как «депозит», «депонент», «счет депо» и не финансовому, а транспортному понятию «депо» — место стоянки подвижного состава железных дорог. Отсюда становится ясно и значение слова «депонирование» — хранение. Соответственно депонированная зарплата, это заработная плата, находящаяся на сохранении у работодателя, до момента её получения работником.

Почему возможны ситуации, в которых заработная плата может быть не выдана — понятно. Работник мог неожиданно заболеть, срочно уехать в командировку, либо просто не выйти на работу в дни выдачи заработной платы. Но просто дожидаться своего момента, когда она будет, наконец, выдана, заработная плата не может. Точнее сказать, кассир не имеет права держать указанную сумму в кассе, дожидаясь выхода работника.

Все дело в том, что для выдачи заработной платы, нормативными распоряжениями Центрального банка России установлены строго лимитированные сроки. Если работодатель в платежной ведомости на выплату не указал меньший срок, то срок на выплаты работникам через кассу установлен в пять рабочих дней. Если к окончанию этого срока зарплата не выдана кому-либо из работников, в ведомости делается соответствующая отметка и денежные суммы возвращаются в банк. О том, как оформить это правильно расскажем далее.

Бухгалтерские проводки

Поскольку в России действует срок исковой давности, средства, отведенные под выплату заработка, неполученного в кассе, хранятся на банковских счетах организации в течение 3 лет. После того, как истечет 3-летний период давности, депонированная сумма должна быть возвращена на расчетный счет, неполученная зп остается в распоряжении компании, начислившей заработок отсутствующему работнику.

По документам депонентская задолженность числится как доход, полученный не от основной деятельности предприятия.

В течение 3-летнего периода, пока не истек отведенный гражданским законодательством срок исковой давности, работник вправе обратиться к работодателю и потребовать произвести расчеты. Основанием для перечисления заработанной суммы станет судебное постановление. Истцом по судебному разбирательству выступает работник, подавший иск о произведении расчетов по депонированным суммам заработка.

Следует разобраться, что значит депонировать зарплатные суммы на предприятии. Финансовые средства, выделенные для выдачи наемному работнику в день зарплаты, хранит вначале бухгалтер-кассир в пределах предприятия. Далее наличные средства передаются в банк, в котором обслуживается предприятие.

Несмотря на 5-дневное ограничение в сроках хранения суммы в кассе и 3-летнему сроку давности, все депонированные выплаты фиксируют в бухгалтерских проводках, отражают в документах по бухгалтерии (ведомость, книга учета, реестр). В результате, потерять депонированную зарплату невозможно.

Бухгалтеру важно знать, отражается записью на счетах, когда трудоустроенный гражданин не явился в кассу за начислением. Эти средства отражаются по счету 76.4, а процесс депонирования заработка отображается в бухгалтерских проводах на предприятии:

  1. Действия по депонированию средств, начисленных и выделенных для выдачи конкретному работнику, который не смог получить оплату вместе со всеми: Д70-К76.4.
  2. По истечении периода ожидания средства передают снова в обслуживающий банк на хранение, с выполнением проводки: Д51-К50.
  3. Когда работник обращается в бухгалтерию для получения задолженности по зарплатным отчислениям, происходит возврат депонированных средств в размере оплаты труда работника со следующей бухгалтерской проводкой: Д50-К51.
  4. Когда заработок выдается после хранения на банковском счету предприятия, бухгалтер совершает следующие проводки между счетами: Д76.4-К50.

Не всегда работнику удается получить средства за свой труд, либо человек, по каким-то причинам отказывается от платежа работодателя, в таком случае, денежные средства по депонированной зарплате переходят в разряд невостребованных и подлежат далее учету по счету 91, отвечающем за внереализационные расходы. Последняя проводка выглядит как Д76.4-К91.

Расчеты с помощью наличных происходят редко, поскольку большинство предприятий перешло на безналичные расчеты с наемным персоналом. Выпустив карточку, человек гарантированно получает трудовой доход, где бы он ни находился.

Когда организация расположена далеко от крупных населенных пунктов, либо не предполагает ведение безналичных расчетов, следует обращать особое внимание на даты выплаты заработной платы в кассе. Но даже в случае отсутствия на рабочем месте в установленные дни, человек сохраняет право потребовать выдачи депонированной зарплаты сразу по возвращении

Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:

Статья написана по материалам сайтов: arenateam.ru, firstjurist.ru, zakon-dostupno.ru.

Депонированная заработная плата

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке.

По истечении указанных сроков кассир обязан:

  • 1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию или стипендий, поставить штамп или сделать отметку от руки депонировано»;
  • 2) составить реестр депонированных сумм;
  • 3) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и надпись своей подписью (если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)»);
  • 4) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № __».

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения должны быть сданы на расчетный счет предприятия, открытый в учреждении банка. На сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2).

В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен отдельно открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Исходя из этого, при закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочной таблице) или в книге учета депонированной заработной платы.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую на следующий год.

Реестр (разработочная таблица) является первичным документом и одновременно учетным регистром. Он ведется порядком, схожим с книгой учета депонированной заработной платы, с той лишь разницей, что он, во-первых, составляется кассиром, а во-вторых, заполняется отдельно за каждый период депонирования зарплаты.

При его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество и депонированная сумма. Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа.

В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые в бухгалтерии новые реестры.

С отраженных в установленном порядке сумм депонированной заработной платы предприятия должны произвести уплату по принадлежности сумм единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом исполнение указанных обязанностей не зависит от того, будут ли до установленного срока уплаты обязательных платежей выплачены суммы заработной платы или нет.

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 51 — отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;

Дебет 70 Кредит 50- выдана заработная плата работникам организации;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» — отражено депонирование суммы невыплаченной заработной платы;

Дебет 51 Кредит 50 — внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности.

После того как сотрудник обратился за депонированной зарплатой, бухгалтер организации делает следующие записи:

Дебет 50 Кредит 51 — отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50

— выдана депонированная заработная плата.

Налоговый учёт депонированной оплаты труда

Налог на прибыль

Учтённая на депонентском субсчёте зарплата включается в расходы:

  • в месяце начисления оплаты труда — для организаций, применяющих метод начисления;
  • в день её выплаты сотруднику — для организаций, использующих кассовый метод. При этом, поскольку в бухгалтерском учёте депонированная сумма уже включена в расходы, а в налоговом — ещё нет, образуется временная разница, приводящая к формированию отложенных налоговых активов.
Проводки Пояснения по операциям
Дебет счёта 09 — Кредит счёта 68 (субсчёт налога на прибыль) Произошло начисление отложенных налоговых активов
Дебет счёта 68 (субсчёт налога на прибыль) — Кредит счёта 09 Оформлено погашение отложенных налоговых активов

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Процедура уплаты этого налога с суммы депонированной оплаты труда зависит от источника её перечисления.

В случае если средства на оплату труда получены в банке, организация перечисляет НДФЛ в день получения этих средств до выплаты вознаграждения работникам. Последующий факт депонирования зарплаты на перечисление налога в указанном случае не влияет.

Проводки Пояснения по операциям
Дебет счёта 70 — Кредит счёта 68 (субсчёт по НДФЛ) Произошло удержание налога из расчётов с сотрудниками
Дебет счёта 68 (субсчёт по НДФЛ) — Кредит счёта 51 Оформлено перечисление налога в бюджет

В случае если зарплата выдаётся из выручки (имеющихся в кассе наличных средств), НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня после выдачи сотруднику депонированной зарплаты. Проводки, связанные с уплатой налога те же.

Срок исковой давности задолженности по зарплате — три года.

Вместо заключения

Таким образом, рассмотрены основные моменты, связанные с депонированием оплаты труда не явившихся за деньгами сотрудников. Вместе с тем работодателю не рекомендуется формально подходить к непонятному отсутствию работников в день выплаты вознаграждения. Эффективнее — стараться по возможности избегать случаев невыплаты и последующего депонирования этого вознаграждения (например, перечислять зарплату на карту).

Сотрудники бывают разные, а при возникновении споров по зарплате суд и трудовая инспекция зачастую встают на сторону работников. При этом возможность обращения с заявлением в суд возникает у персонала спустя 3 месяца после дня невыплаты вознаграждения. Кроме того, правильность учёта депонированных сумм может быть проверена контролирующими органами, а любая проверка является «стрессом» для организации и может нарушить плановый режим работы.

Если же депонирования избежать не удалось, следует воспользоваться услугами профессиональных юристов с опытом работы в сфере разрешения трудовых споров. Их услуги помогут избежать возможных штрафов и компенсаций либо существенно уменьшить их величину.

Успехов и удачных расчётов!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector